奉贤税务

 

2019年4月1日起，差旅费如火车票、飞机票、汽车票可以抵扣增值税了，那么具体要怎么进行抵扣呢，让我们来看一下吧。

        根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》的相关政策规定：

        六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

        （一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

        1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

        2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

        3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

（二）《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一）项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。

按照财税2016年36号文件的规定购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务是不能从销项中抵扣的，而在新政策相关的这段内容中，可以看出已经修改了财税〔2016〕36号相关条例，允许旅客运输服务进行抵扣了，虽然这笔支出在企业日常支出占比中并不大，但积少成多，还是可以为减轻纳税人不少税负。

那么企业在进行旅客运输服务费用时，具体如何计算呢？

 

3月21日，财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号已经明确了旅客运输服务费用的抵扣细节。如果取得的是增值税专用发票，那就可以直接按照专票抵扣规则抵扣了，但我们也知道日常取得的差旅费类的发票很少会有专票的，那要怎么抵扣呢？下面将利用几个例子结合39号公告来为大家解释一下。

 

一、增值税电子普通发票

取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

 

例如上图，这是一张增值税普通发票，发票上显示客运服务费单价为552.45元，金额为552.45，税率为3%，税额为16.57元，那么我们在进行旅客运输服务抵扣时直接按照票面的税额16.57抵扣就可以了。那为什么这里的税率是3%呢？这是因为在财税36号文中有规定一般纳税人发生公共交通运输服务时，可以选择适用简易计税方法计税，即3%。

 

二、航空运输电子客票行程单

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额；

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

 

行程单上显示票价为370元，燃油附加费为10元，根据政策规定的计算方法，可得出这张航空运输电子客票行程单的进项税额=（370+10）÷（1+9%）×9%=31.38

 

三、铁路车票

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额；

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

 

这张车票对应的进项税额=60÷（1+9%）×9%=4.95

 

四、公路、水路等其他客票

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额；

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

 

这张车票对应的进项税额=55÷（1+3%）×3%=1.60

在了解旅客运输服务的进项计算方法后，企业在进行抵扣时，还需注意下列一些事项：

1.  新政策将从2019年4月1日正式施行，因此在4月1日后购进旅客服务方才能抵扣，以扣除凭证的开具时间为准，开具时间为4月1日后的才能抵扣。用来抵扣的飞机票、火车票、汽车票是需要注明旅客身份信息的。

2. 购进旅客服务进行抵扣，除了取得合法的扣除凭证，还要符合抵扣的一般规定，比如用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进客运服务，是不可以抵扣的。

 3. 纳税人购进的需为国内旅客运输服务，才能计算抵扣。

4. 客票抵扣不能直接按照票价全额计算，客票全额是含税金额，要记得先换算为不含税金额，再乘以适用的增值税税率或征收率。

来源：上海税务