小微企业税收制度指引（江苏税务局）
云南百滇税务师事务所有限公司 2019-04-12
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小微企业税收制度指引
国家税务总局江苏省税务局
2019年4月
目 录
前 言 4
一、小微企业政策涉及主体 6
（一）享受销售额未超限免征增值税政策的增值税小规模纳税人 6
（二）享受地方“六税两附加”减征政策的增值税小规模纳税人 7
（三）享受所得额减计且按20%的税率缴纳企业所得税政策的小型微利企业 7
（四）享受设备器具一次性税前扣除政策的小微企业 8
（五）享受提高研究开发费用税前加计扣除比例政策的科技型中小企业 9
（六）享受与金融机构签订借款合同免征印花税政策的小型、微型企业 11
（七）享受免征政府性基金政策的小微企业 13
二、小微企业税收优惠政策 15
（一）增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税政策 15
（二）增值税小规模纳税人减征地方“六税两附加”政策 18
（三）小型微利企业享受所得额减计且按20%的税率缴纳企业所得税政策 20
（四）设备器具一次性税前扣除政策 24
（五）科技型中小企业相关优惠政策 26
（六）金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税政策 29
（七）企业免征政府性基金政策 32
三、小微企业税收征管政策 35
（一）权利保障 35
（二）简易记账 41
1.代理记账及简易记账 41
2.小企业会计制度 42
3.记账管理 43
（三）简易计税 44
（四）核定征收 46
1.核定条件 46
2.定期定额 47
3.企业所得税核定征收 49
（五）简并申报缴税次数 51
四、解决小微企业“融资难”配套政策 53
（一）农户、小微企业及个体工商户间接享受的优惠政策 53
（二）对扶持小微企业发展的配套优惠政策 57
1.为小微企业提供融资担保免征增值税政策 57
2.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策 58
五、小微企业纳税服务政策 60
（一）小微企业税务登记 60
1.办理税务登记 60
2.变更税务登记 63
3.注销税务登记（单位及查账征收个体工商户） 65
4.报告备案登记 71
（1）存款账户账号报告 71
（2）财务会计制度及核算软件备案报告 73
5.增值税一般纳税人资格登记 75
（二）小微企业发票领用和开具 78
1.发票票种核定 78
2.增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批 82
3.发票领用 84
4.代开增值税发票 88
5.发票开具 93
6.代开发票作废 94
7.红字增值税专用发票开具申请 96
8．发票遗失损毁 99
（三）小微企业纳税申报 101
1.增值税申报 101
2.企业所得税申报 104
(1)居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用查账征收） 104
(2)居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用核定征收） 109
(3)居民企业所得税年度纳税申报（适用查账征收） 111
(4)居民企业所得税年度纳税申报（适用核定征收） 117
3.个人所得税申报 120
(1)生产、经营纳税人个人所得税自行纳税申报 120
(2)代扣代缴个人所得税纳税申报 124
4．印花税申报 127
5．城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报 129
6．文化事业建设费申报 131
7．定期定额个体工商户申报 134
（四）纳税咨询 136
（五）纳税服务投诉处理 139
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