【解惑】差旅一族速来看，拿好车票，教你如何抵扣增值税

云南百滇税务师事务所有限公司 2019-04-03

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2019年4月1日起

增值税改革再发力，交通运输和建筑等行业10%增值税税率降至9%的基础上，进一步扩大进项税抵扣范围，将国内旅客运输服务纳入其中。也就是说，4月1日起，纳税人取得的火车票、飞机票、汽车票等客票也可以作为增值税进项税抵扣凭证了。

那么，旅客运输服务

哪些可以作为进项税抵扣凭证？

又如何抵扣增值税进项税额？

下面跟小编就为大家

答疑解惑

一、旅客运输服务增值税抵扣凭证有哪些？

答：1、增值税专用发票；

2、增值税电子普通发票；

3、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单；

4、注明旅客身份信息的铁路车票；

5、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。

部分票样图式：

其他不得作为进项抵扣凭证的票据，包括纸质的增值税普通发票、出租车手撕票、客运汽车定额发票、非实名认证的其他各种客票，例如：

二、2019年4月1日后购进旅客运输服务如何抵扣增值税进项税额？

答：1、取得增值税专用发票、增值税电子普通发票上注明的增值税额为进项税额。

2、航空旅客运输进项税额＝（航空票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3、铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1+9%）×9%

4、公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1+3%）×3%

三、取得未注明旅客身份信息的旅客运输客票，可以附报差旅报销凭证和身份证复印件申报抵扣进项税额吗？

答：除取得增值税专用发票或增值税电子普通发票外，取得的旅客运输客票必须注明旅客身份信息，否则不得申报抵扣进项税额。

四、劳务派遣用工人员取得的注明旅客身份信息的旅客运输客票，用工单位可以申报抵扣进项税额吗？

答：对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员在用工单位发生的旅客运输费用，用于用工单位的经营，相关进项与用工单位的销项相匹配，基于以上考虑，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。

五、取得开具时间为2019年3月31日前的注明旅客身份信息的旅客运输客票，2019年4月1日后可以申报抵扣进项税额吗？

答：旅客运输服务允许抵扣的时间为自2019年4月1日起，所以开具时间为2019年3月31日前的注明旅客身份信息的旅客运输客票不得申报抵扣进项税额。

六、通过购票服务网站购买的注明旅客身份信息的旅客运输客票，需要购票服务网站给我公司开具增值税专用发票才能抵扣旅客运输服务进项税额吗？

答：注明旅客身份信息的旅客运输客票属于旅客运输服务的增值税扣税凭证，因此，通过购票服务网站购买旅客运输客票的，凭注明旅客身份信息的旅客运输客票即可计算抵扣进项税额，不需要购票服务网站向你公司开具增值税专用发票。

七、单位职工因国际旅客运输取得的注明身份信息的旅客运输客票，可以抵扣进项税额吗？

答：纳税人购进国际旅客运输服务，不得抵扣进项税额。

来源：常州税务

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