增值税改革 ▌企业进项税额如何抵扣增值税？_云南百滇税务师事务所有限公司

增值税改革 ▌企业进项税额如何抵扣增值税？

云南百滇税务师事务所有限公司 2019-03-31

| 重磅：点击链接下载《企业重组和资本交易税收实务研究总结万伟华◎编著解读政策背后的“税收逻辑”》 |

| 重磅：点击链接下载《所得税、增值税申报表与填报说明对照汇编（2025年版）万伟华◎编辑解读申报表背后的“税收逻辑”》 |

北京税务

2019年4月后取得不动产或不动产在建工程的进项税额可以一次性抵扣么?

答：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

2019年4月前取得不动产还未抵扣的进项税额可以继续抵扣么?

答：可以自2019年4月所属期起从销项税额中抵扣。

自2019年4月起，纳税人已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，进项税额如何处理?

答：纳税人须计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减。

不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

自2019年4月起，纳税人取得不动产时按规定不得抵扣进项税额，后发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，如何处理？

答：取得时不得抵扣进项税额的不动产转变用途而用于可抵扣项目的，在改变用途的次月可计算抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

企业购进国内旅客运输服务可以抵扣么?

答：自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

购进国内旅客运输服务可以凭哪些发票抵扣增值税?

答：(1)增值税专用发票；(2)增值税电子普通发票；(3)注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单；(4)注明旅客身份信息的铁路车票；(5)注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。

纳税人取得航空运输电子客票行程单可以抵扣增值税么?

答：可以。纳税人凭行程单上注明的票价和燃油附加费计算进项税额，航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%。

纳税人取得铁路车票可以抵扣增值税么?

答：可以。纳税人凭铁路车票上注明的金额计算进项税额，铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%。

纳税人取得公路客运发票可以抵扣增值税么?

答：纳税人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，凭客票上注明的金额计算进项税额，公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%。

欲了解我们的服务或更多的税收政策信息，敬请联系我们（13700683513 万伟华，或添加微信）。

本文内容仅供一般参考用，并非旨在成为可依赖的会计、税务或其他专业意见。我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本文所有提供的内容均不应被视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不对任何方因使用本文内容而导致的任何损失承担责任。

本网站原创的文章未经许可，禁止进行转载、摘编、复制及建立镜像等任何使用。本网站所转载的文章，仅供学术交流之目的，文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有。文章如涉及版权问题，请联系我们（13700683513、79151893@qq.com 请附上文章链接），我们会尽快删除。

微信扫一扫关注我们的微信公众号