我公司本月进项税额大于销项税额，请问如何处理？

云南百滇税务师事务所有限公司 2017-09-29

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2017-09-29 北京国税

问题

我们公司属于销售五金建材的增值税一般纳税人，2017年5月份销项税额18万元，进项税额20万元，进项税大于销项税2万元，请问会计上如何进行账务处理？

答复

以上问题中留抵增值税不需要做任何的账务处理。

政策

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院第538号令)第四条规定，除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务), 应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额一当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

延伸

(1)月底，对于一般纳税人公司若是当月销项税额大于进项税额，产生的差额2万元就是本月应交未交的增值税，账务处理如下：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 2万元

贷：应交税费-未交增值税 2万元

(2)月底，对于一般纳税人公司若是当月多交了2万元的增值税，账务处理如下：

借：应交税费-未交增值税2万元

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税) 2万元

编辑设计：北京国税

来源：中税答疑新媒体智库

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