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云南百滇税务师事务所有限公司 万伟华

根据《个人所得税法》、《国家税务总局令第35号 国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》、《财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》的通知 财税[2000]91号》的规定，“个体工商户的生产、经营所得”实际包括生产、经营取得的所得和与生产、经营活动有关的各项应纳税所得。

《国家税务总局令第35号 国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》：个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动(以下简称生产经营)取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

从事生产经营的收入包括销售货物收入、提供劳务收入。

与生产经营有关的活动各项收入包括转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知 国税发[2011]50号》：对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。

与经营所得有关的个人所得税规定中，未见有各项收入的说明，或许可以参考企业所得税相关文件的规定。

在企业所得税的规定中，也有过生产、经营所得的痕迹，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则（1994）（废止）》第二条：条例第一条所称生产、经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。条例第一条所称其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。

《中华人民共和国企业所得税法（2008）》应税收入包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例（2008）》：

第十四条　企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

第十五条　企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

《国家税务总局令第35号 国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》的生产经营收入与企业所得税的应税收入对比，少了股息、红利等权益性投资收益；特许权使用费收入两项。