“暂估”应该这么做账
云南百滇税务师事务所有限公司 2017-10-11
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中国税务报
对于由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常出现发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本的需要，基于会计的重要性原则，应对此类存货做暂估入账处理。
实务中由于企业的业务特点、会计核算方式
会计环境的不同
以及会计人员的见解不一致
各企业“暂估入账”的具体操作方法
也多不相同
今天就跟大家聊一聊
存货暂估入库的相关问题
一、存货暂估的基本概念
暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。
暂估也是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。
月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。
暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。
二、暂估的账务处理
1、暂估入库
【案例】
某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票，税率17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1 170元(含税)。
【解析】
借：原材料——A 1 000
贷：应付账款——暂估/无票(XX供应商 ) 1 000
必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。
因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
2、暂估回冲
按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。
①红字冲回暂估入库
借：原材料——A -1 000
贷：应付账款——暂估/无票XX供应商 -1 000
②收到发票,做入库处理
借：原材料——A 1 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 170
贷：应付账款——XX供应商 1 170
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