用进项留抵税额抵减增值税欠税问题
云南百滇税务师事务所有限公司 2017-10-07
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小A这下玩大发了，上个月休个年假，月底回来后事情堆成山了，眼看又是月底结账期，小A忙的那可真是废厕忘水「不上厕所，不喝水，财务人的通病」
好不容易熬过了月底，把堆积的事情都干完了，也顺利结账了，小A拖着疲惫的身体回到家，刚一躺下就尖叫起来，完了完了，彻底完了，我要被开除了！！
经过老公耐心询问，才知道，小A忘记认证进项税发票了，这样的话这个月要交几百万的增值税，这可是公司去年一年的增值税缴纳数啊，再说，公司现在哪里有那么多资金交税啊，小A觉得自己被开除定了！
冷静下来，小A觉得还是应该先了解了解有没有补救办法再说，事情都发生了，就得想办法解决。对了，问问二哥，看看二哥知不知道。
万幸的是，经过和税务局的沟通，税务局同意了用留抵税额抵欠税这个方法同时加收滞纳金。
虽然交了滞纳金也影响了企业信用登记，但是毕竟这是没有办法的办法了，小A公司也不会因此占用大量流动资金影响到生产经营。
小A也吸取了教训，税收无小事，稍不留神，就出问题了，任何时候都要记住一些关键时点，申报期之前提前做好测算，预防不必要的风险。特别是这种忘记申报的最低级错误。
附：
国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知国税发〔2004〕112号 2004-08-30
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下：
一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：
（一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
（二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发〔2003〕53号）《增值税纳税申报表》（主表）相关栏次的填报口径作如下调整：
（一）第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。
（二）第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税额后的余额数。
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