更全！手把手教您填新增值税申报表
云南百滇税务师事务所有限公司 2018-06-10
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江苏地税
增值税税率调整后，按照《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年17号）要求，增值税一般纳税人申报表也进行了相应的调整，今天小编就相关热点问题和小伙伴们探讨一下~
一、申报表调整后，如何申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目？
纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照国家税务总局2018年第17号公告的要求，根据申报表调整前后的对应关系，分别填写至《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中对应栏次中。
具体分以下三种情况：
情况一：发生销售折让、销货退回等开具适用17%、11%原增值税税率红字发票的。
纳税义务时间为2018年4月30日前的业务，发生销售折让、销货退回的，按适用17%、11%原增值税税率开具红字发票。申报时，将适用17%原增值税税率的负数金额和税额分别填入16%税率的对应栏次，适用11%原增值税税率的负数金额和税额填入10%税率的栏次。
【例1】甲、乙公司均为增值税一般纳税人。2018年4月甲公司销售一批货物给乙公司，开具增值税专用发票，发票上注明的销售价款为100000元，税额为17000元，税率17%。2018年5月，双方因商品质量问题达成一致，由甲公司给予乙公司销售折让，甲公司按要求开具红字专用发票，发票上注明的销售价款-10000元，增值税税额-1700元，税率17%。同时，2018年5月甲公司销售一批货物给乙公司，并开具增值税专用发票，发票上注明的销售价款为25000元，增值税税额为4000元，税率16%。
所属期2018年5月申报：
【计算过程】
本期开具增值税专用发票销售额=25000-10000=15000元。
本期开具增值税专用发票应纳税额=4000-1700=2300元。
【表式填写】
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写如下：
情况二：因开票有误，需要开具红字发票后，重新开具适用17%、11%的原增值税税率发票的。
如红字发票和蓝字发票在同一所属期开具，发票金额正负冲抵，申报时无需在申报表中体现；如红字发票和蓝字发票不在同一所属期开具，申报时，将适用17%原增值税税率的金额和税额分别填入16%税率的对应栏次，适用11%原增值税税率的金额和税额分别填入10%税率的对应栏次。
【例2】甲、乙公司均为增值税一般纳税人。2018年4月甲公司销售一批货物给乙公司，开具增值税专用发票，发票上注明的销售价款为10000元，税额为1700元，税率17%。2018年5月乙公司按要求认证抵扣后发现该张发票开票内容有误，按要求开具红字信息表给甲公司，甲公司在2018年5月对应开具红字发票。正常情况下，甲公司应同时开具正确的蓝字发票，但由于财务人员疏忽，甲公司在2018年6月才重新开具蓝字发票。同时，2018年5月甲公司销售一批货物给乙公司，开具增值税专用发票，发票上注明的销售价款为25000元，税额为4000元，税率16%。
所属期2018年5月申报：
【计算过程】
本期开具增值税专用发票销售额=25000-10000=15000元
本期开具增值税专用发票应纳税额=4000-1700=2300元
【表式填写】
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写如下：
所属期2018年6月申报：
【计算过程】
本期开具增值税专用发票销售额=10000元
本期开具增值税专用发票应纳税额=1700元
【表式填写】
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写如下：
情况三：补开适用17%、11%原增值税税率发票的。
纳税义务时间在2018年4月30日前的应税行为，已申报纳税但尚未开具增值税发票的，仍可按照17%、11%原增值税税率补开发票；如未如实申报纳税的，须更正对应所属期申报表后方可补开适用17%、11%的原增值税税率发票。
补开适用17%、11%的原增值税税率发票后，申报时补开的发票数据不需填入申报表，只填报其他正常开具的发票数据，由此造成的申报比对不通过，纳税人需到主管税务机关进行相应的比对异常处理。
【例3】甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司在2018年4月采用直接收款方式销售一批货物给乙公司，货物已发出并收到款项，但未来得及开具增值税专用发票，因纳税义务时间已确定，甲公司已在所属期2018年4月申报表中的“未开具发票”的栏次进行申报。根据乙公司要求，甲公司在2018年5月补开具增值税专用发票，发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1700元，税率17%。同时，2018年5月甲公司销售一批货物给乙公司，开具增值税专用发票，发票上注明的销售价款为25000元，税额为4000元，税率16%。
【申报说明】
因甲公司该批货物的销售已在所属期2018年4月申报表的“未开具发票”进行申报，2018年5月补开增值税发票后，填写所属期2018年5月申报表时，直接将已申报补开发票的销售额10000元和税额1700元在本期所有开具的发票数据中剔除。
【计算过程】
本期开具增值税专用发票销售额=25000+10000-10000=25000元
本期开具增值税专用发票应纳税额=4000+1700-1700=4000元
【表式填写】
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写如下：
二、本期申报中，既有17%原适用税率增值税发票，又有16%适用税率增值税发票，按要求填列《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）后，申报表中“销售额”栏×税率不等于“销项（应纳）税额”栏，是否会影响申报比对？
按照新的申报比对规则，只要本期开具增值税专用发票的销售额、税额合计数分别等于本期申报增值税专用发票的销售额、税额合计数，本期开具其他发票的销售额、税额合计数分别小于等于本期申报其他发票的销售额、税额合计数，此类比对规则便能通过。
如属补开适用17%、11%的原增值税税率发票，申报时补开的发票数据不填入申报表，申报系统将会提示对应销售额和税额比对不符，继续提交申报后，将启动异常核查流程，且税控器具不能解锁。纳税人须携带相关证明材料到主管税务机关办理比对异常处理。
三、本期认证原17%、11%适用税率的进项发票，申报抵扣时如何填写申报表？申报后是否影响申报比对？
无论本期认证的进项发票税率是原适用税率17%、11%，还是16%、10%新适用税率，均按进项发票项目填列《增值税纳税申报附列资料（二）》（本期进项税额明细），申报后不影响申报比对结果。
四、存在2018年5月1日前发生的服务、不动产和无形资产扣除项目仍未扣除完毕的，应如何申报？
所属期2018年4月，《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中“17%税率项目”或“11%税率项目”的“期末余额”不为0的，在所属期2018年5月自动转入“16%税率项目”“10%税率项目”的“期初余额”中，不影响正常扣除。
五、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第14列应如何填写？
若本期纳税人不存在服务、不动产和无形资产扣除金额，即第12列为0的，则对应行次第14列等于第10列。若本期纳税人存在服务、不动产和无形资产扣除金额，即第12列不为0的，则先按照第14列所列式“14=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率”计算。计算后的结果如果与纳税人实际计提的销项税额有差异的，按实际计提的销项税额填写。
各位小伙伴们
记得认真做好笔记哦~
来源：中国税务杂志社
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