我是小规模纳税人，当月共开票6万元，为什么也免征增值税？

云南百滇税务师事务所有限公司 2018-04-24

| 重磅：点击链接下载《企业重组和资本交易税收实务研究总结万伟华◎编著解读政策背后的“税收逻辑”》 |

| 重磅：点击链接下载《企业所得税纳税申报表（2024年度）与填报说明对照汇编万伟华◎编辑解读申报表背后的“税收逻辑”》 |

北京国税

问题一：增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），暂免征收增值税。该优惠政策继续递延至2020年12月31日。那么，如何确认销售额？会计如何处理？

答：1. 销售额是指不含税销售额。

举例：小规模纳税人，如果按季申报某季度营业额9.20万元，不含税销售额为89320.39元，当季免征增值税。

2. 根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）规定，按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。

3. 根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号）规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

小规模纳税人在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在符合免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

1. 实现收入，计提应交增值税额

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

2. 月底（季末）确认免征增值税收入

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入-补贴收入

问题二：我是小规模纳税人实行增值税月报，当月开票了6万元，其中一份开具的销售配件3万元，另一份开具的咨询费3万元，为什么也免征增值税？

答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

温馨提示：

1、企业需要在账面分开进行核算，也就是主营业务收入和主营业务成本会计科目需要按照业务类型进行分类核算。否则不可以享受免征增值税优惠政策。

2、分别核算销售额：销售货物，提供加工、修理修配劳务；销售服务、无形资产。

3、文件中所指的销售额并不包括销售不动产的销售额，因此，企业销售不动产不论是否超过9万元都需要交增值税。

4、纳税人性质：仅仅限于小规模纳税人。

编辑设计：北京国税

来源：中税答疑新媒体智库综合上海松江税务

欲了解我们的服务或更多的税收政策信息，敬请联系我们（13700683513 万伟华，或添加微信）。

本文内容仅供一般参考用，并非旨在成为可依赖的会计、税务或其他专业意见。我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本文所有提供的内容均不应被视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不对任何方因使用本文内容而导致的任何损失承担责任。

本网站原创的文章未经许可，禁止进行转载、摘编、复制及建立镜像等任何使用。本网站所转载的文章，仅供学术交流之目的，文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有。文章如涉及版权问题，请联系我们（13700683513、79151893@qq.com 请附上文章链接），我们会尽快删除。

微信扫一扫关注我们的微信公众号