小型微利企业的从业人数、资产总额需正确计算
云南百滇税务师事务所有限公司 2017-12-12
| 重磅：点击链接下载 《企业重组和资本交易税收实务研究总结 万伟华◎编著 解读政策背后的“税收逻辑”》 |
| 重磅：点击链接下载 《企业所得税纳税申报表（2024年度）与填报说明对照汇编 万伟华◎编辑 解读申报表背后的“税收逻辑”》 |
苏州地税 深蓝微财税
案情简介：近期，税务机关在应对中等风险案件中发现，A企业在计算小型微利企业的从业人数、资产总额时因政策理解差异，用了错误的算法，没有按照正确的方法计算，造成了缴纳税款的差异。为此，税务人员就相关政策进行了宣传，并做出补征税款、加收滞纳金决定。
税法分析：财政部、国家税务总局《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）规定：“二、本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。”
A企业在计算从业人数和资产总额时，均是按照年末数据来确定，因此认为自身应当享受小型微利企业所得税优惠，实际上按照全年的季度平均值来确定，A企业并不能享受小型微利企业的所得税优惠，需要补缴相关年度的企业所得税和滞纳金。
为了继续发挥小型微利企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作业，支持小型微利企业的发展，财政部、国家税务总局专门下发文件，进一步加大了税收优惠力度。企业在享受优惠政策的同时，也要注意自身是否符合享受资格的条件。
欲了解我们的服务或更多的税收政策信息，敬请联系我们（13700683513 万伟华，或添加微信）。
本文内容仅供一般参考用，并非旨在成为可依赖的会计、税务或其他专业意见。我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本文所有提供的内容均不应被视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不对任何方因使用本文内容而导致的任何损失承担责任。
本网站原创的文章未经许可，禁止进行转载、摘编、复制及建立镜像等任何使用。本网站所转载的文章，仅供学术交流之目的，文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有。文章如涉及版权问题，请联系我们（13700683513、79151893@qq.com 请附上文章链接），我们会尽快删除。
微信扫一扫关注我们的微信公众号
滇公网安备 53010202000370号