个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法

云南百滇税务师事务所有限公司 2017-12-05

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什么是全年一次性奖金：

行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

全年一次性奖金的计算方法：

单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：

情况一：雇员发放年终一次性奖金的当月工资薪金所得≥税法规定的费用扣除额，那么就将全年一次性奖金÷12，按其商数，在税率表上找到相应的税率和速算扣除数进行计算。

计算公式：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

情况二：雇员发放年终一次性奖金的当月工资薪金所得＜税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再除以12，在税率表上找到相应的税率和速算扣除数进行计算。

计算公式：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

注意事项：

1、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

2、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按以上方法执行。

3、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

文件依据：

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）

栗子1：

小张今年的年终奖有30000元，当月工资是6000元，无其它收入，三险一金为850元（合理限额标准内），则小张的应缴纳个人所得税的计算方法如下：当月工资6000-850（三险一金）=5150元≥税法规定的费用扣除额3500元，属于情况一。先找税率，30000÷12=2500，确定税率为10%，速算扣除数为105，则全年一次性奖金应纳个人所得税额=30000×10%-105=2895元。

栗子2：

小王今年的年终奖有10000元，当月工资是3350元，无其它收入，三险一金为850元（合理限额标准内），则小张的应缴纳个人所得税的计算方法如下：当月工资3350-850（三险一金）=2500元＜税法规定的费用扣除额3500元，属于情况二，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”,再找税率，[10000-（3500-2500）]÷12=750，确定税率为3%，速算扣除数为0，则小王全年一次性奖金应纳个人所得税额=10000×3%=300元。

来源：广东省地税局韶关市地税局

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