下面我们通过一个案例来分析

例：甲公司是高新技术企业，2019年度应税所得3000万元，另有技术转让所得为700万元，技术转让所得符合税收优惠条件。

     甲公司2019年度应纳税所得额3700万元，其中技术转让所得500万元免税，填报在A107020所得减免优惠明细表第12行第9列，同时在第12行第10列填报超过500万元的部分200万元，最终甲公司应纳税所得额为3100万元。

      由于甲公司最终应纳税所得额为3100万元，该公司是高新技术企业，所以A107040第2行高新技术优惠金额需要填报3100万*10%=310(万元)，但是如果这样填报，就出问题了，因为国税函【2010】157号文件明确规定，减半征收是按照25%的法定税率减半征收，按照上述填报就是将100万元的减半征收按照15%的税率减半了。

第29行“二十九、项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”：纳税人同时享受优惠税率和所得项目减半情形下，在填报本表低税率优惠时，所得项目按照优惠税率减半计算多享受优惠的部分。

企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，同时享受高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线生产企业、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业等优惠税率政策，由于申报表填报顺序，按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，应在本行对该部分金额进行调整。

计算公式：本行＝减半项目所得额×50%×（25%-优惠税率）。

答 ：A107040第29行减:项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠,采取了专门一行将多享受的优惠金额反向加回来的办法来实现。

即甲公司2019年度技术转让所得200万元减半征收，应该按照25%减半征收，应该缴纳企业所得税25万元，而按照15%减半征收只缴纳15万元，两者相差10万元，在这里要加回来。甲公司2019年度最终减免所得税优惠金额为310万减去10万元，等于300万元。

减：第29行=减半项目的所得×50%×（25%-优惠税率）=200×50%×（25%-15%）=10万元（按高企优惠税率15%多享受的部分）

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●第一步：填报A107020所得减免优惠明细表第12行的第4-10列。●

●第二步：填报A107041高新技术企业优惠情况及明细表第31行●

●第三步：填报A107040减免所得税优惠明细表第2行。●

（点击看大图）

●第四步：通过填报A107040减免所得税优惠明细表第29行进行调整。●