小规模纳税人增值税减免优惠申报表填写指南——(一)1%及3%非差额非小微企业申报表填写案例

云南百滇税务师事务所有限公司 2020-05-25

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大连税务

2020年以来，财政部、国家税务总局陆续下发了多个政策文件支持企业发展，为方便纳税人清晰掌握政策，懂申报会申报，我们将以系列案例的形式梳理新政实施后申报表的填写要点。

今天我们共同来看看：

1%及3%非差额非小微企业申报表填写案例。

大连地区某企业为增值税小规模纳税人，提供鉴证咨询服务，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计15.45万元，2月份提供鉴证咨询服务取得未开具发票含税收入10.30万元，3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。

案例分析

该企业2020年一季度销售额=154500÷（1+3%）+103000÷（1+3%）+101000÷（1+1%）=350000（元）

应纳税额减征额=101000÷（1+1%）×2%=2000（元）

该纳税人2020年一季度不含税销售收入为35万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

填写《增值税减免税申报明细表》

“减税性质代码及名称”选择“0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”。

“本期发生额”=101000÷（1+1%）×2%=2000（元）

填写主表

该企业提供鉴证咨询服务应填写至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次。

第１栏“ 应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”=350000（元）

第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”=154500÷（1+3%）+101000÷（1+1%）=250000（元）

第15栏“本期应纳税额额”=350000×3%=10500（元）

第16栏“本期应纳税额减征额”=2000（元）

第20栏“应纳税额合计”=10500-2000=8500（元）

第22栏“本期应补（退）税额”=8500（元）

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