收费公路通行费和旅客运输服务增值税电子普通发票的区别

云南百滇税务师事务所有限公司 2019-10-11

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根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定：自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

看到了这个公告，有些纳税人就想到了通行费电子普通发票了，那么他们之间在申报抵扣方面是否相同呢？下面，小编将通过列表方式和大家一起来学习收费公路通行费和旅客运输服务增值税电子普通发票的相关区别。

	公路通行费电子普通发票	文件依据	旅客运输电子普通发票	文件依据
开具方式	客户登录发票服务平台，选取需要开具发票的充值或消费交易记录，申请生成通行费电子发票。	《交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部公告2017年第66号）	开票方通过电子发票服务平台是向单位或个人提供电子发票开具、打印、查询、交付及其他相关服务。	《国家税务总局关于发布<企业自建和第三方电子发票服务平台建设标准规范>的通知》（税总发〔2019〕84号）
票面信息	左上角有“通行费”字样，税率栏显示适用税率或征收率的“征税发票”；左上角无“通行费”字样且税率栏显示“不征税”的“不征税发票”。		增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。	《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）
抵扣方式	增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。		无需认证，取得2019年4月1日及以后实际发生的增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。	《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）
申报表填写	增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。		填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中第4栏“（二）其他扣税凭证”下的第8b栏“其他”和第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”相关栏次	《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）

通过列表，大家都看明白了吧，虽然收费公路通行费和旅客运输增值税电子普通发票都是属于可以抵扣的电子普通发票，但是他们在操作上存在着很大的区别的，大家一定要按文件规定处理相关事项。

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