“视同销售”、“进项税额不得抵扣”傻傻分不清？一文带你看明白！

云南百滇税务师事务所有限公司 2019-08-31

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上海税务

中秋节将至，同样是将月饼作为节日福利发放给员工，为什么有些月饼属于“视同销售”，有些月饼就是“进项税额不得抵扣”？今天，申税小微带您一探究竟！

会计小李

最近比较烦、比较烦、比较烦呀！公司发了两箱月饼给员工，做账的时候师父和我说，一箱月饼做“进项不得抵扣”处理，另一箱做“视同销售”处理。同样是月饼，都送员工了，做账怎么不一样呢？

申税小微

亲，不要郁闷了，我来给你参谋参谋。你们是不是一家月饼生产公司？

会计小李

申税小微，你好机智！

申税小微

我接着往下说啦，如果是自家生产的月饼，发给员工作为福利，是“视同销售”。如果是从外面公司采购的月饼，发给员工作为福利，是“进项税额不得抵扣”。对了，小李，你们不是月饼公司吗？为什么还要从外面买月饼？

会计小李

哎，公司老板想让大家对比下竞品和自家产品的差别呗。那么，“视同销售”、“进项税额不得抵扣”怎么区分比较快？

申税小微

主要看货物是自产还是委托加工、购进。将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费是“视同销售”。购进的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

对于购进货物，那也是有很大区别的。个人消费的购进货物，属于“进项税额不得抵扣”。购进的货物分配给股东或者投资者为“视同销售”。

会计小李

嗯嗯嗯！

申税小微

可以参考《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）、《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）。

会计小李

这下我终于明白了，可以放心吃月饼去啦！

供稿：上海·黄浦税务

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