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进项税额转出与视同销售到底如何区分
发布日期:2019-09-10
何博士说税
 
中秋节将至,同样是将月饼作为节日福利发放给员工,为什么有些月饼属于“视同销售”,有些月饼就是“进项税额不得抵扣”?今天,申税小微带您一探究竟!
 
 
会计小李
最近比较烦、比较烦、比较烦呀!公司发了两箱月饼给员工,做账的时候师父和我说,一箱月饼做“进项不得抵扣”处理,另一箱做“视同销售”处理。同样是月饼,都送员工了,做账怎么不一样呢?
申税小微
 
亲,不要郁闷了,我来给你参谋参谋。你们是不是一家月饼生产公司?
 
 
会计小李
申税小微,你好机智!
申税小微
 
我接着往下说啦,如果是自家生产的月饼,发给员工作为福利,是“视同销售”。如果是从外面公司采购的月饼,发给员工作为福利,是“进项税额不得抵扣”。对了,小李,你们不是月饼公司吗?为什么还要从外面买月饼?
 
 
会计小李
哎,公司老板想让大家对比下竞品和自家产品的差别呗。那么,“视同销售”、“进项税额不得抵扣”怎么区分比较快?
申税小微
 
主要看货物是自产还是委托加工、购进。将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费是“视同销售”。购进的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。
对于购进货物,那也是有很大区别的。个人消费的购进货物,属于“进项税额不得抵扣”。购进的货物分配给股东或者投资者为“视同销售”。
 
 
会计小李
嗯嗯嗯!
申税小微
 
可以参考《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)、《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)。
 
会计小李
这下我终于明白了,可以放心吃月饼去啦!

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